НАЛОГ НА ДАРЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ 2014

По общему правилу, лицо, получившее в дар недвижимость, обязано оплатить налог НДФЛ с такого подарка.

Чтобы вычислить размер налога (согласно НК, налогоплательщик рассчитывает его самостоятельно), необходимо умножить налоговую базу (полученный доход в рублях) на налоговую ставку в процентах.

С налоговой ставкой все просто. Она составляет 13 % для граждан РФ и 30 % для нерезидентов-иностранцев. В отношении иностранных граждан могут быть заключены международные договоры по поводу НДФЛ, предусматривающие иные правила

Сложнее определить налоговую базу. Ведь речь идет о бесплатном приобретении дохода в виде недвижимости: каким же образом определить размер этого дохода, стоимость полученного в подарок недвижимого имущества? Минфин и ФНС РФ несколько раз высказывали по этому вопросу противоречащие друг другу и самим себе мнения. Последнее разъяснение, данное совместно Минфином и ФНС в 2012 г., предлагает за основу налоговой базы брать инвентаризационную стоимость по оценке БТИ.

На практике можно посоветовать все же указать в договоре цену передаваемого в дар имущества, но приближенную к инвентаризационной оценке БТИ (и к декларации в качестве дополнительных документов приобщить справку из БТИ). Если стоимость имущества в договоре дарения не будет указана, есть риск, что инспекция рассчитает налог, ориентируясь на кадастровую оценку или среднюю рыночную цену, что вызовет увеличение НДФЛ.

Подать декларацию 3-НДФЛ – обязанность любого лица, получившего дар, облагаемый данным налогом. Декларация представляется по утвержденной ИФНС форме в инспекцию по месту учета налогоплательщика. Она сдается не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения в дар недвижимости. Оплата же налога должна быть произведена не позднее 15 июля того же года, после подачи декларации.

Пропуск срока на представление декларации является налоговым правонарушением (штраф от 1000 руб.). Неуплата же НДФЛ при дарении приведет к тому, что инспекция рассчитает его по материалам, полученным из Росреестра (где регистрировалось право собственности одаряемого на недвижимость), а затем потребует заплатить и сам налог, и штрафные санкции – 40 % от суммы налога.

Бывают ситуации, когда НДФЛ с подаренной недвижимости платить не нужно: например, случаи дарения между близкими родственниками и/или членами семьи.

Перечень близких родственников, дарение между которыми не облагается НДФЛ, есть в самом Налоговом кодексе. Это дети и родители (в том числе в ситуации усыновления или удочерения); родные братья и сестры или братья и сестры имеющие только одного общего родителя; бабушки или дедушки и внуки; мужья и жены.

Что касается членов семьи, то налоговое законодательство требует в данном случае руководствоваться нормами семейного права. Однако Семейный кодекс понятия «член семьи» не содержит, а общераспространенное и применяемое во многих случаях понятие «член семьи» из Жилищного кодекса для целей налогообложения не используется.

Одно из разъяснений Минфина РФ указывает, что системное толкование Семейного кодекса позволяет отнести к членам семьи лиц, совместно проживающих, а также имеющих права и обязанности по отношению друг к другу. В качестве способа подтвердить статус члена семьи в глазах налоговой инспекции данное разъяснение называет решение суда об установлении юридического факта принадлежности дарителя и одаряемого к одной семье.

У лиц, освобожденных от налога, нет обязанности подавать декларацию 3-НДФЛ. Это означает, что неподача декларации сама по себе не является правонарушением. Однако подать ее можно добровольно по месту жительства. Направив в ИФНС декларацию 3-НДФЛ с приложением копий документов, подтверждающих родство с дарителем, вы снимете ненужные вопросы, возникшие у инспекции.